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王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

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关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

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复习题(九)  

2011-03-17 17:08:15|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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第17题

 由于生产经营活动的需要,大成公司和A公司(双方均为增值税一般纳税人)于2011年5月8日达成协议,进行非货币性资产交换,并在当日办理完毕相关资产产权转移手续。交换具有商业实质。

大成公司换出下列资产:

1、固定资产(厂房)原价800万元,累计折旧480元,发生固定资产清理费用5万元用银行存款支付。该厂房的公允价值为500万元。

2、库存商品一批,成本为100万元。售价为300万元(不含增值税)。

3、可供出售金融资产(B公司股票)账面价值128万元,其中成本90万元,公允价值变动38万元。公允从价值为200万元。

A公司换出下列资产

1、无形资产(专利权)原值720万元,累计摊销400万元,已计提无形资产减值准备50万元,公允价值为300万元。

2、固定资产(设备)一台,原价1 500万元。累计折旧900万元,公允价值为520万元。

双方在交换中A公司向大成公司支付了补价180万元,交换中发生的有关增值税已经支付。

假设按相关规定,双方在非货币性资产交换中存货、固定资产设备应考虑增值税;固定资产厂房、无形资产应考虑营业税因素。(增值税税率为17%,营业税税率为5%)

要求:

1、计算大成公司、A公司换入资产总成本。

2、做出大成公司、A公司非货币性资产交换的会计处理

 

第18题

 大成公司于2008年向B公司销售产品一批,至今尚未收到货款,应收金额为900万元,并已计提坏账准备100万元。2011年3月18日与B公司达成以下债务重组协议,并于当日开始执行,并办理完毕有关资产相关转移手续。

1、支付存款50万元

2、以库存商品抵债,其成本为190万元,该商品已计提存货跌价准备20万元;不含增值税的售价为300万元。

3、以固定资产(办公楼)抵债,原价1 200万元,累计折旧760万元,公允价值为280万元。

4、大成公司应收债权扣除以上项目后余额的60%给予免除,40%同意B公司三年后以货币形式一次性归还。但附有一条件:如果B公司某年有盈利,将加收利息5%,按年收取。

要求:

据以上资料做出大成公司、B公司的会计处理。

(假设按规定在债务重组中,库存商品需交纳增值税,税率17%,办公楼需交纳营业税,税率5%)

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