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王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

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关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

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复习题(十二)——所得税  

2011-07-31 18:43:00|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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大成公司所得税会计采用资产负债表债务法。2011年初“递延所得税资产”账户余额为1000元,“递延所得税负债”账户余额为600元。

 

2011年发生相关业务的资料如下:

1、本年A商品实现销售收入80万元,合同规定提供两年内免费保修服务,按估计发生的保修费用为收入额的2%,本年实际支付保修费用1000元。

2、本年初大成公司为本公司20名高管每人授予1000份现金股票增值权,要求高管从2011年1月份开始在公司连续服务3年后便可行权。至本年末有2名高管离职,大成公司确认了18名高管由于现金结算股份支付产生的预计负债200 000元。

3、3月31日购买甲设备并投入公司管理部门使用,其入账价值为600000元,会计与税法确定的折旧年限均为8年,会计采用年数总和法折旧,税法采用直线法折旧。假设期满无残值。

4、5月7日在证券市场上购买B公司股票60000股,划分为可供出售金融资产核算。购买价格为每股7元,并发生相关费用 1000元。2011年末B公司股票市价为10元。

5、6月17日在证券市场上购买C公司股票10000股,划分为交易性金融资产核算。购买价格为每股15元,关发生相关费用 3000元。2011年末C公司股票市价为18元。

6、本年初开始研发的专利权于10月18日研发成功并当日投入使用,共发生研发支出800 000元,其中资本化支出600 000元。专利权确认的受益期限为10年。

7、本年对乙设备计提固定资产减值准备9000元。(乙设备折旧年限、折旧方法会计与税法规定相同,乙设备为2009年末达到预定使用状态,入账价值300 000元,折旧年限为5年。直线法折旧,期满无残值)

8、支付违法经营罚款20000元。

9、本年确认购买国债利息收入70000元,购买公司债券利息收入60000元。

10、2011年大成公司实现利润1 000 000元。

 

2012年发生相关业务的资料如下

1、支付A商品保修费用20 000元。

2、本年高管有3人离职,确认15名高管由于现金结算股份支付产生的预计负债190 000元。

3、12月31日B公司股票市价价为9元。

4、12月31日C公司股票市价价为28元。

5、12月31日将自有办公大楼经营出租给丙公司,租期三年。办公大楼原价700万元,累计折旧200万元。当日办公大楼公允价值为900万元。大成公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

6、非公益性捐赠支出50 000元。

7、2012年大成公司实现利润1 800 000元。

要求:

1、做出2011年所得税会计处理。计算应交所得税、递延所得税费用、所得税费用、净利润、其他综合收益、综合收益总额;计算2011年末累计可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异;计算2011年末“递延所得税资产”账户余额、“递延所得税负债”账户余额。

2、做出2012年所得税会计处理,计算应交所得税、递延所得税费用、所得税费用、净利润、其他综合收益、综合收益总额。计算2012年末累计可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异;计算2012年末“递延所得税资产”账户余额、“递延所得税负债”账户余额。

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