原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。
大成股份有限公司所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%。2010年全年实现利润总额为3 000万元，“递延所得税资产”账户年初余额为200万元，“递延所得税负债”年初余额为80万元。当年发生的有关部分业务如下：
1．计提所售产品保修费用120万元（合同规定所售商品二年内免费保修），用银行存款支付发生的保修费用30万元。
2．用银行存款支付非公益性捐赠支出10万元。
3．结转销售A产品应负担的存货跌价准备100万元（期初A产品存货跌价准备账户余额为210万元），年末库存A产品成本780万元，可变现净值为600万元。
4、购买国债利息收入90万元。
5、购买B上市公司股票10 000股，划分为可供出售金融资产。每股购买价格为8.90元，发生相关费用500元。年末B公司股票市价为10 00元。
6、购买一台管理用设备于3月31日达到预定使用状态，其入账价值为500万元，预计残值率为3%。会计上采用直线法折旧，确定的折旧年限为5年；税法规定应采用年数总和法折旧。
要求：
1．计算2010年末“应纳税暂时性差异”、“可抵扣暂时性差异”“应交所得税”、“净利润”。
2．做出2010年所得税会计处理。
第17题
大成股份有限公司在2011年10月8日发现在2010年6月份达到使用状态的一台设备至今未做折旧处理。该设备原价600万元，会计折旧年限为5年，采用年数总和法计提折旧；税法应采用直线法折旧，折旧年限为6年，假设期满无残值。
要求：
做出发现前期差错时的会计处理。
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