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王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

日志

 
 
关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

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2012年注册会计师考试——会计重点习题(十六)  

2012-07-11 16:38:53|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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大成股份有限公司,A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人,所得税均采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,各公司均按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

2010年发生以下经济业务:

资料一:

1、2010年1月1日大成股份有限公司从A公司原股东处购买其持有的A公司10%股权,对A公司的生产经营决策不具有重大影响,用银行存款支付购买价款300万元。

2、2010年4月1日大成股份有限公司从B公司原股东处购买其持有的B公司20%股权,对B公司的生产经营决策具有重大影响,长期股权投资采用权益法核算。用银行存款支付购买价款950万元。当日B公司所有者权益为4 800万元(其中:股本3 000万元,资本公积500万元,盈余公积600万元户。未分配利润700万元),可辨认净资产公允价值为5 000万元。可辨认净资产公允价值与所有者权益账面价值的差额200万元,是因为有一台公司管理所用的固定资产的公允价值大于其账面价值。该项固定资产尚可使用年限为5年,采用直线法折旧。

3、2010年9月1日大成股份有限公司从C公司原股东处购买其持有的C公司80%股权,对C公司的生产经营决策形成控制,用银行存款支付购买价款16 700万元,支付为企业合并而发生的相关审计、评估等费用80万元,此前大成股份有限公司与C公司无任何关联方关系。当日C公司所有者权益为19 700万元(其中:股本15 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积2 000万元,未分配利润1 700万元),可辨认净资产公允价值为20 000万元。可辨认净资产公允价值大于所有者权益300万元,是因为无形资产中有一项专利权的公允价值大于其账面价值。该项专利权尚可使用年限为10年,采用直线法摊销。

资料二:

1、2010年A公司全年实现净利润800万元,当年3月1日分配2009年现金股利500万元,3月20日支付现金股利。

2、2010年B公司全年实现净利润1 500万元(其中1-3月份300万元)3月1日分配2007年现金股利700万元,3月18日支付现金股利。

3、2010年C公司全年实现净利润2 000万元(其中1-8月份200万元)。

资料三:

1、大成股份有限公司向C公司出售其产品100台,每台售价5万元,每台成本4万元。大成股份有限公司在当年末尚未收到销货款,并于年末计提了20万元的坏账准备。C公司将购买的产品当年对外出售70台,每台售价8万元。

2、B公司向大成股份有限公司出售其产品20件,每件售价为10万元,每件成本为6万元。大成股份有限公司将购买的产品在当年对外出售12件。

2011年发生以下有关经济业务:

资料一:

1、A公司2011年实现净利润600万元,分配现金股利500万元。

2、B公司2011年实现净利润1 500万元,分配现金股利700万元。

3、C公司2011年实现净利润3000万元,分配现金股利1000万元。

资料二:

1、C公司将上年内部交易形成的期初存货在本年对外出售,实现对外销售收入290万元,本年又从大成股份有限公司购入其产品200台,购入成本为1 200万元(大成股份有限公司本年毛利率为40%),本年对外出售80%,实现对外销售收入1 500万元,20%形成期末存货。期末该存货的可娈现净值为210万元,C公司计提存货跌价准备30万元。

C公司在本年支付上年所欠大成股份有限公司货款500万元。

2、大成股份有限公司在本年将期初上年从B公司所购买的产品在本年全部对外出售,实现对外收入190万元。

3、大成股份有限公司3月27日将所生产的甲产品出售给C公司,C公司购买后确认为公司管理用固定资产于当月投入使用,确定折旧年限为10年,采用直线法折旧。甲产品的售价为800万元,成本为680万元。

2012年发生以下经济业务:

资料一

1、A公司2012年实现净利润1 000万元,分配现金股利600万元。

2、B公司2012年实现净利润2 000万元,分配现金股利800万元,因可供出售金融资产公允价上升增加资本公积100万元(已考虑所得因素)。

3、C公司2012年实现净利润3000万元,分配现金股利900万元,分配股票股利300万元,因以公允价值模式计量的投资性房地产增加资本公积500万元(已考虑所得税因素)。

资料二

C公司因内部交易形成的期初存货在本年仍未对外出售,该存货在本年末的可变现净值为200万元。

要求:

1、做出2010年大成股份有限公司在个别报表中的会计处理;做出2010年购买日、资产负债表日编制合并财务报表时的有关调整分录和抵销分录;计算下表中C公司有关项目金额。


项目

购买日

100901

调整后购买日100901

资产负债表日

101231

股本

 

 

 

资本公积

 

 

 

盈余公积

 

 

 

未分配利润

 

 

 


2010年合并报表中长期股权投资项目金额=(         )

2010年编制合并报表时调整后的子公司净利润=(          )

2、做出2011年大成股份有限公司在个别报表中的会计处理;做出2011年资产负债表日编制合并财务报表时的有关调整分录和抵销分录;计算下表中C公司有关项目金额。


项目

购买日

100901

调整后购买日100901

资产负债表日101231

资产负债表日

111231

股本

 

 

 

 

资本公积

 

 

 

 

盈余公积

 

 

 

 

未分配利润

 

 

 

 


2011年合并报表中长期股权投资项目金额=(         )

2011年编制合并报表时调整后的子公司净利润=(          )

2、做出2012年大成股份有限公司在个别报表中的会计处理;做出2012年资产负债表日编制合并财务报表时的有关调整分录和抵销分录;计算下表中C公司有关项目金额。


项目

购买日

100901

调整后购买日100901

资产负债表日101231

资产负债表日

111231

资产负债表日

121231

股本

 

 

 

 

 

资本公积

 

 

 

 

 

盈余公积

 

 

 

 

 

未分配利润

 

 

 

 

 


2012年合并报表中长期股权投资项目金额=(         )

2012年编制合并报表时调整后的子公司净利润=(          )

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