原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。
大成股份公司2012年资产负债表中“递延所得税资产”年初余额100万元，“递延所得税负债”年初余额20万元。本年利润总额3000万元，其中：
1、购买B企业公司债券取得的实际利息200万元
2、购买国债利息300万元
3、本年销售产品提供两年内免费保修，提取保修费用180万元，本年支付50万元。
4、拥有C公司10%股权，本年C公司宣告分配现金股利700万元（居民企业间股权投资）。
5、拥有D公司30%股权（长期持有），D公司本年实现净利800万元，本年宣告分配现金股利600万元（居民企业间股权投资）。
6、购买F公司股票，分类为可供出售金融资产，购买价格为360万元，年末其公允价值900万元。
7、购买E公司股票，分类为交易性金融资产，购买价格为200万元，年末公允价值500万元
8、非公益性捐赠支出30万元
9、2010年12月购买的一项公司用固定资产一台于当月投入使用。入账价值800万元，会计与税法折旧年限均为8年，会计采用年数总和法计算折旧，税法采用直线法计算折旧。
10、本年末因W公司诉讼本公司，法院已经受理。因符合预计负债确认条件，确认由于企业发生违反税法规定将发生的罚款支出将产生的负债500万元。
资料二
大成股份公司2013年利润总额4000万元，本年发生了以下有关业务：
1、支付上年销售产品在本年发生的保修费用168万元。
2、支付违反税法规定的罚款支出100万元。
3、本年10月份企业研发成功专利权并达到预定使用状态。本年共发生研发费用720万元，其中资本化支出600万元。该项专利权确认的推销年限为5年。
4、本年11月份销售产品一批，销售收入为500万元，销售成本为400万元，并向消费者提供6个月的无理由退货承诺。估计退货率为20%。
5、本年计提存货跌价准备100万元；转回前期计提的坏账准备30万元；2010年吸收合并C公司（应税合并）产生的商誉300万元，本年计提其减值准备80万元；
6、本年授予本公司10名高管人员现金结算股份支付，要求在本公司工作在三年后，便可行权。本年确认由于现金股份支付而发生的费用10万元。
7、上年购买E公司股票本年末的公允价值为400万元
8、上年购买的F公司股票本年末的公允价值为1200万元。
9、本年初将成本模式核算的投资性房地产，转换为以公允价值模式计价的投资性房地产核算。当日投资性房地产账户余额为600万元，投资性房地产累计折旧账户余额为100万元；当日该项房产的公允价值为900万元，年末公允价值为1200万元。
10、本年10月1日与D公司进行吸收合并（非同一控制合并），符合税法规定的应税合并条件。大成股份公司支付银行存款1180万元购买了D公司的100%股权，当日D公司可辨认资产、负债的公允价值为1000万元。
11、本年支付产品广告费500万元，按税法规定可在本年税前扣除300万元，其余200万元可在2014年税前扣除。
12、2010年12月购买的固定资产在本年末可收回金额低于其账面价值，计提固定资产减值准备20万元。
要求：
1、确认2012年、2013年产生的各种差异性质，确认对于发生的暂时性差异应否确认递延所得税资产或递延所得税负债。
2、做出2012年、2013年所得税会计的相关处理，并列出计算过程
3、确认2013年利润表中的所得税费用、净利润、其他综合收益、综合收益总额项目的本年及上年应填列的金额；确认2013年资产负债表中的“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目年初、年末应填列的金额。
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2013年利润表（部分项目） |
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项目 |
本年 |
上年 |
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二、利润总额 |
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减:所得税 |
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三、净利润 |
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四、其他综合收益 |
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五、综合收益总额 |
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2013年资产负债表（部分项目） |
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项目 |
年初 |
年末 |
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递延所得税资产 |
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递延所得税负债 |
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4、确认2013年有关业务对2013年现金流量表中补充资料中相关项目的影响。
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