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王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

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关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

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应关注:前期差错、调整事项的相关会计处理  

2013-08-05 21:20:01|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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  大成股份有限公司2012年度实现净利润15000万元,其2012年度财务报表于2013320日经批准对外报出。大成股份公司适用的所得税税率为25%2012年所得税汇算清缴日为2013228日。大成股份公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减本年发生的可抵扣暂时性差异的所得税影响。按照净利润的10% 提取法定盈余公积。

 大成股份公司2013年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下:

 资料一:大成股份公司于2013210日接受据法院当日判决不再上诉,向A公司支付因法律诉讼案赔款5600万元,该项法律诉讼案在2012年末已确认预计负债5000万元。并将该事项调整了2012年度财务报表。假定税法规定:该项赔款在法院判决后支付时允许税前扣除。

要求:

1、确认大成公司的会计处理是否正确,做出相关正确的会计处理

2、 如果资料一中大成股份公司于2013326日接受据法院当日判决不再上诉,向B公司支付因法律诉讼案赔款5600万元。假定税法规定:该项赔款在法院判决后支付时允许税前扣除。又应如何处理?

3、如果资料一中大成股份公司在20131231日对预计负债复核中,按照当时的实际及相关规定应确认预计负债5600万元。假定税法规定:该项赔款在法院判决后支付时允许税前扣除。又应如何处理?

4、如果资料一中大成股份公司在2013218日发现,应确认预计负债5600万元。假定税法规定:该项赔款在法院判决后支付时允许税前扣除。又应如何处理?

5、如果资料一中大成股份公司在2013819日发现,应确认预计负债5600万元(属重大差错)。假定税法规定:该项赔款在法院判决后支付时允许税前扣除。又应如何处理?

 

 资料二:大成股份公司于2013101日与C公司签订协议,将其生产的一台大型设备出售给C公司。合同约定价款总额为6000万元,从201310月份开始,在一年内每季末支付1500万元。大成股份公司于签约当日确认销售收入6 000万元.

201312月末,C公司支付1000万元货款,C公司通知大成股份公司因出现重大生产事故,无法按期支付所欠款项。大成股份公司经向C公司核实,预计C公司所欠剩余款项在2016年末才可能收回,20131231日按未来现金流量折算的现值金额为3200万元。大成股份公司对此项事项调整2013年财务报表中确认的收入,但未确认与该事项相关的所得税影响。所做的会计处理为:

 借:主营业务收入          1800

       贷:应收账款               1800

  要求:

  1、确认大成公司的会计处理是否正确,如错误请做出更正的会计处理

  2、如果资料二是2012年的业务,2013218日发现差错,应做出如何处理?

  3、如果资料二是2012年的业务,2013818日发现差错,应做出如何处理?

 

  资料三:201341日,大成股份公司管理层决定将某项专利权的的摊销年限由15年调整为20年,该项变更自201341日起执行。考虑到专利权实际受益情况发生变化,摊销年限的调整更符合其为企业带来经济利益流入的情况。

上述专利权为大成股份公司于20101月购入,确认的入账价值为3600万元,大成股份公司与税法均采用直线法摊销。税法规定该专利权的摊销年限为15年,大成股份公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在2013年年度财务报表中,大成股份公司对该专利权进行按照调整后的摊销年限进行了追溯调整,并确认了与该专利权相关的递延所得税资产。

 要求:

 1、确认大成公司的会计处理是否正确,如错误请做出相关的会计处理

 2、如果资料三是201241日发生的变更,201328日发现其差错,应如何处理?

 

 资料四:为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,201311日,大成股份公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。201311日,大成股份公司所持有乙公司股票共计300万股,其中200万股系201215日以每股12元的价格购入,支付价款2 400万元,另支付相关交易费用8万元;100万股系20121018日以每股11元的价格购入,支付价款1 100万元,另支付相关交易费用4万元。20121231日,乙公司股票的市场价格为每股10.5元。大成股份公司估计该股票价格为暂时性下跌。

 20131231日,大成股份公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入了所有者权益。20131231日,乙公司股票的市场价格为每股10元。

  要求:确认大成公司的会计处理是否正确,如错误请做出相关的更正的会计处理


  资料五:201211日,大成股份公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3 500万元。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。大成股份公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资,201311日,大成股份公司将所持有丙公司债券的50%予以出售,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产,重分类日剩余债券的公允价值为1 850万元。除丙公司债券投资外,大成股份公司未持有其他公司的债券。大成股份公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。

要求:确认大成公司的会计处理是否正确,请做出相关的的会计处理

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