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王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

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关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

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2014年CPA会计考前复习 专题二 会计政策变更、前期差错更正、资产负债表日后事项  

2014-08-05 20:44:06|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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  大成股份公司2013年财务报告对外批准公布日期为2014331日。所得税税率为25%,报告年度所得税汇算清缴日为2014310日。报告年度按净利润的10%提取法定盈余公积后不再提取任意盈余公积。2014年发生以下业务:

资料一

 201412日因企业所处经营环境发生变化,决定将由成本模式计量的投资性房地产改用公允价值模式计量(公司的会计资料保存齐备)。

 该项投资性房地产为200912月购入并于当月用于公司管理用的一幢办公大楼,其入账价值为6000万元,会计与税法均采用直线法计提折旧,确认的折旧年限均为30年,预计残值为0

  20111月初大成股份公司将该办公大楼对外采用经营租赁方式出租,采用成本模式进行投资性房地产核算。该项房产合同确认的租期8年,每年租金为900万元,假定税法规定租金收入应交纳营业税,营业税税率为5%

  该幢办公大楼在出租日的公允价值为6300万元,会计政策变更日的公允价值为8000万元。2011年至2014年末的公允价值分别为:6500万元、7000万元、7300万元、8000万元。

资料二

12014121日发现上年度某项固定资产可收回金额计算错误,多计提减值准备600万元(该固定资产会计与税法折旧方法、折旧年限均相同)。

22014218日取得证据证明,大成公司于2013年资产负债表日因诉讼案件未确认的预计负债的最佳估计数为120万元(符合预计负债确认备件)。该案件法院于201489日做出赔偿200万元的判决,企业同意法院判决并支付的赔偿款。(假定税法规定对于诉讼案件的赔偿在实际支付时允许抵扣)企业所做的会计处理为:

借:营业外支出200

 贷:其他应付款200

3201210月销售给A公司的甲产品,在当年已确认收入500万元,成本300万元,因产品质量问题至今尚未收到货款(大成公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%)。为此2013年末计提坏账准备50万元。2014228日收到A公司退还的甲产品并入库。

420147月发现20123月自建并达到预定使用状态的一台公司管理用固定资产,至今尚未计提折旧(重大差错),由此导致应交所得税发生错误。该项固定资产入账价值为600万元,会计采用年数总和法计提折旧,税法采用直线法计提折旧。会计与税法确认的折旧年限为均为10年,无净残值。企业所做的会计处理为:

借:管理费用 135

 贷:累计折旧 135

要求:

1、据资料一做出2014年会计政策变更日及资产负债表日相关的会计处理,并说明对2014年度报表影响。

2、据资料二做出相关会计处理,说明对报告年度报表相关项目的影响。

3、说明会计政策变更、前期差错更正、资产负债表日后调整事项在报表项目调整上的规律。

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