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王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

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关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

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应关注:2015年CPA会计复习题五  

2015-01-22 14:22:46|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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资料一:

大成股份公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,存货按实际成本核算。

大成公司因现有厂房不能满足扩大生产规模的需要,在2014331日,决定对其进行更新改造。该厂房为200712月投入使用,入账价值为1200万元,确认的折旧年限为30年,预计净残值率为5%。采用年限平均法计提折旧

该厂房在更新改造中领用专用物资100万元,领用外购的生产用原材料200万元,领用本企业生产的库存产品300万元(不含增值税的售价为500万元),分配由更新改造工程负担职工薪酬180万元。更新改造中替换下相关旧部件(电梯)的账面价值为30万元,处置后取得其变价收入18万元存入银行。

厂房更新改造工程于201410月完工并交付使用,重新确认的尚可折旧年限为20年,预计净残值率6%。采用年数总和法计提折旧。

要求:

1、计算更新改造后厂房的入账价值

2、做出2014年与厂房有关的会计处理并确认年末固定资产账面价值。

3、如果201810月末将厂房出售,转让价款2000万元,营业税税率为10%,确认固定资产处置损益,并做出相关会计处理。

4、如果20181月初将厂房以经营租赁方式对外出租,租期5年,每年租金160万元,采用成本模式进行投资性房地产核算,做出2018年有关会计处理,并确认对当年损益的影响。

5、如果20181月初将厂房以经营租赁方式对外出租,租期5年,每年租金160万元,采用公允价价值模式进行投资性房地产核算,该厂房当日公允价值为2000万元,2018年末公允价价值为2300万元,做出2018年有关会计处理,关确认以对当年损益的影响。

 

资料二:

201411日,大成公司与A公司签订一项购货合同,大成公司从A公司购入一台需要安装的大型设备。合同约定,大成公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计9 000万元,在2014年至2016年的3年内每年年末支付3 000万元。201411日,设备如期运抵大成公司并开始安装,发生运杂费和相关税费300万元,已用银行存款付讫。20141231日,设备达到预定可使用状态,发生安装费500万元,已用银行存款付讫。假定利率为6%,期数为3年的年金现值系数为2.673。不考虑其他因素.

要求:

请据资料确认大成公司该项大型设备在20141231日资产负债表中列示的金额

 

资料三:

经国家相关部门审批,大成公司计划建造一个核电站,预计将会对当地的生态环境产生影响。根据法律规定,大成公司应在该项设备使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治。2010123l日,该项设备建造完成并交付使用,建造成本共30 000万元,预计使用寿命20年,预计弃置费用为4 000万元,采用年限平均法计提折旧。由于技术进步与市场环境变化等原因,2014123l日,大成公司预计该项设备的履行弃置义务预计支出金额为3 000万元,预计使用寿命与折旧方法保持不变。假定适用的折现率为8%

2015123l日,该核电站未发生减值,不考虑其他因素。

要求:确认大成公司该项设备2015年应计提的折旧额

 

年金现值系数

复利现值系数

利率为8%、期数为20

9.818

0.214

利率为8%,期数为16

8.851

0.291

 

资料四:

大成公司201312月通过购买取得一座办公大楼,其入账值为2 080万元,预计净残值80万元,预计使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧。经董事会批准,20151231日,大成公司与A公司签订不可撤销的转让合同。

要求:

1、如果在20165月将该项办公大楼以1200万元的价格出售给A公司,并预计发生处置费用30万元,请确认在2015年末是否需要调整此项资产的净残值?如需调整应如何调整?

2、如果在20165月将该项办公大楼以1950万元的价格出售给A公司,并预计发生处置费用30万元,请确认在2015年末是否需要调整此项资产的净残值?如需调整应如何调整?

 

 

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