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王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

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关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

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2016年CPA会计复习题六:无形资产  

2016-01-24 18:47:19|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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资料一:

 大成股份公司于20146月开始研发专利技术,当年发生相关研发费用支出1200万元,其中符合资本化条件的支出为500万元。2015年发生相关研发费用支出1300万元,可全部资本化。该专利技术于20159月末研发成功。该专利技术确认的受益年限为20年。

大成股份公司于201710月将该专利技术转让给A公司,取得A公司转让的持有B公司的30%股权。大成股份公司当日该专利技术的的公允价值为3000万元,A公司当日该项对B公司的长期股权投资的账面价值为2800万元,其公允价值为3000万元。当日B公司可辨认净资产公允价值为11000万元,A公司取得专利技术后确认的受益年限为10年。

A公司于201910月将该专利技术所有权出售给C公司,取得转让价款3800万元。C公司确认的受益年限为8年(假定转让无形资产的营业税率为10%

C公司于20211月将该专利技术的使用权出租给D公司,租期为5年,每年租金500万元(假定出租无形资产的营业税率为10%

要求:

1、分别做出 大成股份公司、A公司、C公司和D公司会计处理。

2、确认大成公司研发无形资产对2014年、2015年所得税费用的影响

 

资料二

1、确认下列交易事项,是如何影响企业当期损益的

1)出租无形资产取得的租金收入及应交纳的营业税

2)出售无形资产取得的处置净收益及应交纳的营业税

3)使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

4)使用寿命不确定的无形资产计提的减值

2、确认下列表述的正确性

1)已计提减值的无形资产应以减值后余额作为摊销基础

2)持有待售的无形资产不进行摊销

2)使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

4)无形资产使用年限变更时应按变更时的账面价值和变更后剩余使用年限进行摊销

3、确认下面专门用于产品生产的专利权的有关表述的正确性

1)该专利权的摊销金额应计入管理费用

2)该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

3)该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

4)该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

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