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王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

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关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

2018年CPA会计重点习题二(固定资产4-5)  

2017-12-20 12:07:57|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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资料四

大成公司201512月通过购买取得一办公大楼,其入账值为2 080万元,预计净残值80万元 ,预计使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧。20171231日,经董事会批准,大成公司与A公司签订不可撤销的转让合同。

要求:

1、如果在20185月将该项办公大楼以1200万元的价格出售给A公司,并预计发生处置费用30万元,请确认在2015年末是否需要调整此项资产的净残值?如需调整应如何调整?

2、如果在20185月将该项办公大楼以1950万元的价格出售给A公司,并预计发生处置费用30万元,请确认在2015年末是否需要调整此项资产的净残值?如需调整应如何调整?

 

资料五

大成公司在201712月购入公司管理用办公大楼并于当月投入使用。取得增值税专用发票,金额为9360万元(其中增值税1360万元)。相关价款及增值税均用银行存款支付。

该办公大楼会计确认的折旧年限为8年,假定税法确认的折旧年限法10年,会计与税法均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值因素)。

要求:

1、做出购买日的会计处理

2、分别确认各年会计、税法折旧额

3、分别确认各年办公大楼会计账面价值、税法计税基础

4、确认各年末形成的暂时性差异及期性质

5、考虑所得税因素(所得税率25%),确认对各年资产负债表相关项目的影响

年度

会计

折旧

税法

折旧

账面

价值

计税

基础

**

差异

所得税

费用

递延

**

2018

 

 

 

 

 

 

 

2019

 

 

 

 

 

 

 

2020

 

 

 

 

 

 

 

2021

 

 

 

 

 

 

 

2022

 

 

 

 

 

 

 

2023

 

 

 

 

 

 

 

2024

 

 

 

 

 

 

 

2025

 

 

 

 

 

 

 

2026

 

 

 

 

 

 

 

2027

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7、如果该办公大楼会计确认的折旧年限为10年,假定税法确认的折旧年限法8年,其他条件不变,请说明会计在相关确认上会有什么变化?

8、如果2018年末办公大楼可收回金额为5100万元,发生固定资产减值900万元,请确认2018年、2019年固定资产会计折旧、税法折旧;固定资产账面价值、计税基础;形成暂时性差异的性质;确认对资产负债表相关项目的影响。

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