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王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

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关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

2018年CPA会计重点习题三(无形资产)  

2017-12-27 23:25:58|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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       本章复习中应重点掌握:
        无形资产入账价值的确认与期末计价;无形资产摊销的考虑因素;特别是研发形成无形资产的确认及计量与所得税考点的结合; 持有待售无形资产的确认。

        相关资料
        大成股份公司于2016年8月开始研发专利技术,当年发生相关研发费用支出3 000万元,其中符合资本化条件的支出为1200万元。2017年发生相关研发费用支出3 600万元,可全部资本化。该专利技术于2017年10月初研发成功。该专利技术确认的受益年限为10年。
大成股份公司于2018年7月将该专利技术转让给A公司,取得A公司转让的持有B公司的30%股权。大成股份公司当日该专利技术的的公允价值为6000万元,A公司当日该项对B公司的长期股权投资的账面价值为3800万元,其公允价值为6000万元。当日B公司可辨认净资产公允价值为15000万元,A公司取得专利技术后确认的受益年限为6年。
A公司于2020年4月将该专利技术所有权出售给C公司,取得转让价款5800万元。C公司确认的受益年限为5年
C公司于2021年1月将该专利技术的使用权出租给D公司,租期为2年,每年租金900万元
       要求:
       1、分别做出大成公司、A公司、C公司和D公司会计处理(不考虑相关税费)
       2、如果考虑所得税因素,请确认大成公司研发无形资产对2016年、2017年所得税费用的影响(大成公司2016年利润总额为2000万元,2017年利润总额为3000万元,所得税率为25%),确认2017年末无形资产账面价值、计税基础;确认形成**暂时性差异。


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