注册 登录  
 加关注
   显示下一条  |  关闭
温馨提示!由于新浪微博认证机制调整,您的新浪微博帐号绑定已过期,请重新绑定!立即重新绑定新浪微博》  |  关闭

王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

日志

 
 
关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

网易考拉推荐

应关注:连续条件下所得税会计处理及报表相关项目确认  

2017-07-20 10:33:40|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

  下载LOFTER 我的照片书  |


资料一:

大成股份公司2015年资产负债表中“递延所得税资产”年初余额100万元,“递延所得税负债”年初余额20万元。

2015年大成公司利润总额3000万元,本年发生以下相关业务:

1、购买A企业公司债券取得的实际利息200万元;

2、购买国债利息300万元;

3、本年销售产品并提供两年内免费保修,提取保修费用180万元,本年支付50万元;

4、拥有B公司70%股权,本年B公司宣告分配现金股利700万元(居民企业间股权投资)

5、购买C公司股票,分类为可供出售金融资产,购买价格为360万元,年末其公允价值900万元;

6、购买D公司股票,分类为交易性金融资产,购买价格200万元,年末公允价值500万元;

7、非公益性捐赠支出30万元;

8201012月购买的一项公司用固定资产一台于当月投入使用。入账价值800万元,会计与税法折旧年限均为8年,会计采用年数总和法计算折旧,税法采用直线法计算折旧;

9、本年末因E公司诉讼本公司,法院已经受理。因符合预计负债确认条件,确认由于违法将发生的罚款支出产生的预计负债500万元。

 

资料二:

大成股份公司2016年利润总额4000万元,本年发生了以下有关业务:

1、支付上年销售产品在本年发生的保修费用168万元。

2、支付违反税法规定的罚款支出100万元。

3、本年10月份企业研发成功专利权并达到预定使用状态。本年共发生研发费用720万元,其中资本化支出600万元。该项专利权确认的摊销年限为5年。

4、本年11月份销售产品一批,销售收入为500万元,销售成本为400万元,并向消费者提供6个月的无理由退货承诺。估计退货率为20%

5、本年计提存货跌价准备100万元;转回前期计提的坏账准备30万元;2010年非同一控制下吸收合并甲公司(应税合并)产生的商誉300万元,本年计提其减值准备80万元;

6、本年授予本公司10名高管人员现金结算股份支付,要求在本公司工作在三年后,便可行权。本年确认由于现金股份支付而发生的费用10万元(假定税法规定:高管人员在三年后实际行权时企业所支付的金额可以抵扣)。

7、上年购买C公司股票本年末的公允价值为1200万元

8、上年购买的D公司股票本年末的公允价值为400万元。

9、本年初将成本模式核算的投资性房地产,转换为以公允价值模式计价的投资性房地产核算。当日投资性房地产账户余额为600万元,投资性房地产累计折旧账户余额为100万元;当日该项房产的公允价值为900万元,年末公允价值为1200万元。(假定该投资性房地产计量模式变更日其计税基础为500万元,年末计税基础为470万元)。

10、本年101日对乙公司进行吸收合并(非同一控制合并),符合税法规定的应税合并条件。大成股份公司支付银行存款1180万元购买了D公司的100%股权,当日D公司可辨认资产、负债的公允价值为1000万元。

11、本年支付产品广告费500万元,按税法规定可在本年税前扣除300万元,其余200万元可在2017年税前扣除。

12201012月购买的固定资产在本年末可收回金额低于其账面价值,计提固定资产减值准备20万元。

 

要求:据资料一和资料二

1、确认2015年、2016年产生的各种差异,确认当年发生的暂时性差异的性质,确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债;确认当年的递延所得税费用、利润表所得税费用。

2、分别做出2015年、2016年所得税会计的相关处理,并列出计算过程

3、确认2015年、2016年利润表中的所得税费用、净利润、其他综合收益税后净额、综合收益总额;确认2016年资产负债表中的“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目年初、年末金额。

 

2015年会计确认及会计处理:

 

2015年应纳税所得额

=3000-300+130(可抵扣)-700*70%-300(应纳税)+30-11(转可抵扣)+500=2559

2015年应交所得税=2559×25%=639.75(万元)

 2015年增加应纳税暂时性差异=540+300=840(万元)

应确认递延所得税负债840×25%=210(万元)(其中:其他综合收益135

2015年增加的可抵扣暂时性差异=130-11=119(万元)

 应确认递延所得税资产=119×25%=29.75(万元)

 2015年递延所得税费用=75-29.75=45.25(万元)

 2015年所得税费用=639.75+45.25=685(万元)

  2015年所得税会计处理

借:所得税费用-当期  639.75

         -递延   45.25

  其他综合收益     135

  递延所得税资产    29.75

  贷:应交税费-所得税      639.75

     递延所得税负债       210

 

 2015年净利润=3000-685=2315(万元)

 2015年综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额=2315+540-135=2720(万元)

  2015年末递延所得税资产=100+29.75=129.75(万元)

         递延所得税负债=20+210=230(万元

 

2016年会计确认及会计处理

 

2016年应纳税所得额=4000-130(转可抵扣)+100-120×50%-30×(150%-100%+20(可抵扣)+150(可抵扣)+10(可抵扣)+100(转应纳税)-330(应纳税)+200(可抵扣)-14(转可抵扣)=4031(万元)

2016年应交所得税=4031×25%=1007.75(万元)

 2016年增加的应纳税暂时性差异=300(其他)-100+730(其中会计政策变更400=930(万元)

 应确认递延所得税负债=930×25%=232.5(万元)

其中:会计政策变更  100

    其他综合收益   75

    所得税费用     57.5

 2016年增加的可抵扣暂时性差异=-130(转可抵扣)+285(可抵扣)+20(可抵扣)+150(可抵扣)+10(可抵扣)+200(可抵扣)-14(转可抵扣)=521(万元)

 应确认递延所得税资产=521-285)×25%=59(万元)

 2016年递延所得税费用=57.5-59=-1.5(万元)

  2016年所得税费用=1007.75-1.5=1006.25(万元)

 2016年所得税会计处理

   借:所得税费用-当期      1007.75

    利润分配-未分配利润    90

    盈余公积               10

    其他综合收益           75

    递延所得税资产         59

    贷:应交税费-所得税          1007.75

      递延所得税负债             232.5

      所得税费用-递延              1.5

或:

借:所得税费用           1006.25

  利润分配-未分配利润    90

  盈余公积               10

  其他综合收益           75

  递延所得税资产         59

  贷:应交税费-所得税       1007.75

     递延所得税负债         232.5

  2016年末递延所得税资产=129.75+59=188.75(万元)

         递延所得税负债=230+232.5=462.5(万元)

2016年利润表(部分项目)

项目

本年

上年

二、利润总额

           3000

         4000

: 所得税费用

             685

         1006.25

三、净利润

           2315

         2993.75

四、其他综合收益税后净额

             405

           225

五、综合收益总额

           2720

         3218.75

2016年资产负债表(部分项目)

项目

年初

年末

递延所得税资产

          129.75

       188.75

递延所得税负债

          230

       462.5





  


  评论这张
 
阅读(65)| 评论(0)
推荐 转载

历史上的今天

在LOFTER的更多文章

评论

<#--最新日志,群博日志--> <#--推荐日志--> <#--引用记录--> <#--博主推荐--> <#--随机阅读--> <#--首页推荐--> <#--历史上的今天--> <#--被推荐日志--> <#--上一篇,下一篇--> <#-- 热度 --> <#-- 网易新闻广告 --> <#--右边模块结构--> <#--评论模块结构--> <#--引用模块结构--> <#--博主发起的投票-->
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

页脚

网易公司版权所有 ©1997-2017