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王成博客

多年注册会计师、会计职称授课成功经历,看到学生通过考试的喜悦,让我热爱这个事业。

 
 
 

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关于我

原高校会计专业教师,93年考试后取得注册会计师资格。连年从事注册会计师培训至今有20年、会计职称考前培训27年。曾任吉林省注册会计师协会讲师团成员,为注册会计师协会注会考前培训《会计》科目主讲教师,及吉林省执业注册会计师后续教育的主讲教师。多年来积累了丰富的注册会计师、会计职称考试指导经验,考点讲授准确清楚。独特的讲课方法和历年来优异的考试通过率,深受众多考生的好评。 近年来在北京为新东方、中财,上海复旦、上财高顿、天津等多家大型教育机构主讲CPA《会计》课,多年来为多家大型企业主讲会计准则培训。

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应关注:合并报表中特殊交易的相关会计处理  

2017-08-25 12:21:29|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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资料一

大成公司为A公司、B公司的母公司,分别持有A公司60%B公司90%的股权。2016年至2017年集团内企业间发生以下内部交易。

2017年:

大成公司向A公司出售本企业生产的甲产品,确认营业收入10000万元,营业成本6000万元。A公司本年对集团外出售甲产品70%,确认营业收入12000万元。

B公司向大成公司出售本公司生产的乙产品,确认营业收入8000万元,营业成本6400万元,大成公司购买后全部未实现对集团外出售。年末乙产品可变现净值为7600万元,个别报表中确认存货跌价准备400万元。

2018年:

大成公司将账面价值为3000万元的公司管理用大楼以4800价格出售给B公司,B公司购买后确认为公司管理用固定资产于201891日投入使用,采用直线法折旧,折旧年限为20年。

大成公司上年购买的乙产品本年仍未对集团外出售,本年末乙产品可变现净值为6800万元,在个别报表中计提了相关的存货跌价准备。

B公司将本公司生产的丙产品对大成公司出售确认营业收入5000万元,营业成本4000万元,本年大成公司对集团外出售75%,确认营业收入6500万元。

假定合并报表编制中考虑所得税影响。

要求:

1、做出2017年合并报表编制中的抵销处理,确认对合并报表中营业收入、营业成本、存货、递延所得税资产和少数股东损益等相关项目的影响。

2、做出2018年合并报表编制中的抵销处理,确认对合并报表中营业收入、营业成本、存货、递延所得税资产和少数股东损益等相关项目的影响。

 

资料二

大成公司201712日采用发行本公司普通股方式从原股东处取得A公司80股权后,对A公司生产经营决策形成控制。大成公司发行普通股数为3000万股,发行价为每股6元。发生股票发行费用200万元。当日A公司可辨认净资产公允价值为20000万元,账面价值为19600万元,其中差额400万元为有项专利权公允价值大于其账面价值所至,该专利权尚可摊销年限为5年,直线法摊销。(控股合并前大成公司与A公司及原股东之间不在在关联方关系)

A公司2017年至2018年净资产发生以下变动:

2017年实现净利1000万元,分配现金股利600万元,其他综合收益增加500万元;

2018年实现净利2000万元,分配现金股利800万元,其他综合收益减少200万元,资本公积增加600万元,其他权益工具增加300万元。

A公司2017107日证券市场购买大成公司股票200 000股,每股购买价格为7元,并支付相关交易费用2000元。此项交易后A公司持有大成公司5%股权,公司管理层将其他分类为可供出售金融资产,期末按公允价值计价。

大成公司股票在2017年末公允价值为8元,2018年末公允价值为9.50元。

假定合并报表编制中考虑所得税影响。

要求:

1、分别做出2017年、2018年合并报表中的抵销处理

2、分别确认2017年、2018年合并报表中的商誉、少数股东损益、少数股东权益、递延所得税资产项目;库存股、可供出售金融资产项目。

 

资料三

如果大成公司在2018年末从A公司少数股东处购买A公司10%股权后,累计持有A公司90%股权,支付A公司原股东银行存款3000万元。其他资料同资料二。

要求:

1、做出大成公司对A公司追加投资在个别报表会计处理。

2、做出2018年合并报表中的调整及抵销处理,并确认商誉、少数股东权益、少数股东损益项目。

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